В настоящее время одной из самых популярных систем налогообложения, которую выбирают физические лица, желающие осуществлять индивидуальную предпринимательскую деятельность, остается налог на профессиональный доход (далее – НПД).

Количество плательщиков НПД ежегодно увеличивается. Так, по состоянию на 01.08.2026 на учете в инспекциях Брестской области состояло 35,1 тысячи физических лиц, применяющих систему уплаты НПД, что на 2,3 тысячи больше, чем на аналогичную дату прошлого года.

Напоминаем физическим лицам, осуществляющим или планирующим осуществлять самостоятельную профессиональную деятельность, что порядок исчисления и уплаты НПД установлены главой 40 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК), которой определено, что применять указанную систему налогообложения могут физические лица, осуществляющие виды деятельности, поименованные в приложении 2 к постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 28 июня 2024 года № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности», установившие на смартфоне, ноутбуке или компьютере приложение «Налог на профессиональный доход» (далее – Приложение) и проинформировавшие через него налоговый орган о применении НПД.

Порядок использования Приложения установлен Положением о порядке использования приложения «Налог на профессиональный доход», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 июля 2022 г. № 433 (с изменениями и дополнениями, далее – Положение № 433).

Налоговой базой по НПД признается денежное выражение полученного профессионального дохода, при этом информацию о полученных доходах плательщик вносит в Приложение путем формирования чеков.

Уплачивать НПД необходимо ежемесячно. При этом самостоятельно рассчитывать его размер не нужно. Налоговый орган исчислит НПД, как произведение налоговой базы и ставки налога, и уведомит плательщика через Приложение, не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, о сумме налога к уплате.

• 10 процентов – в отношении профессионального дохода, полученного плательщиками от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• 20 процентов – в отношении профессионального дохода, полученного от организаций и индивидуальных предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, в части, превысившей в пределах календарного года 60 000 белорусских рублей.

Уплатить НПД необходимо не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем.

С 1 июля 2026 года установлена минимальная сумма НПД, которая составляет 45,00 белорусских рублей в месяц, а для получателей пенсии минимальный размер налога – 18,00 белорусских рублей.

Это значит, что с указанного периода, если исчисленная на основании чеков, сформированных за календарный месяц в Приложении, сумма налога будет меньше, чем 45,00 белорусских рублей, а для получателей пенсии – 18,00 белорусских рублей, то плательщикам НПД необходимо будет доплатить налог до минимальной суммы: до 45,00 и 18,00 белорусских рублей соответственно.

При этом установленная минимальная сумма НПД будет уплачиваться ежемесячно, в том числе при нулевой налоговой базе. То есть, даже если плательщиком НПД в календарном месяце деятельность не осуществлялась, чеки в Приложении не формировались, то независимо от этого физическому лицу будет исчислен налог в минимальном размере – 45,00 белорусских рублей (для получателей пенсии – 18,00 белорусских рублей).

Обращаем внимание физических лиц, не осуществляющих деятельность с уплатой НПД, которые удалили Приложение с мобильного телефона (планшета, компьютера), но не прошли процедуру «Снятие с учета» в Приложении (до удаления Приложения), на то, что они по-прежнему являются плательщиками НПД, и им будет предъявлен налог в сумме 45,00 (18,00) белорусских рублей.

Таким плательщикам во избежание начисления минимального размера налога необходимо выполнить следующие шаги:

• Скачать и установить Приложение заново.
• Войти под своими данными.
• Зайти в «Настройки» – «Учетная запись», нажать «Снятие с учета» и подтвердить.
• После совершения вышеуказанных действий физические лица исключаются из реестра плательщиков НПД и, соответственно, минимальная сумма налога не будет начисляться.

Кроме того, с 1 июля 2026 года в Налоговый кодекс добавлено новое основание прекращения применения НПД по инициативе налогового органа.

Теперь применение НПД прекращается по инициативе налогового органа, в случае неуплаты три раза подряд исчисленного НПД в установленные сроки уплаты.

Следует помнить, что в таком случае физическое лицо вправе применить налог на профессиональный доход не ранее, чем через 6 месяцев – с 1-го числа седьмого месяца, следующего за месяцем, в котором прекращено применение НПД.

Обращаем внимание, что подробную информацию по всем вопросам налогообложения можно получить в налоговом органе либо на официальном сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь https://www.nalog.gov.by/.