Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Светлогорскому району в связи с возникающими на практике вопросами, связанными с налогообложением доходов, получаемых физическими лицами по операциям с ценными бумагами по договорам (соглашениям) о совершении операций с ценными бумагами (далее – договоры), заключенным с иностранной организацией, разъясняет следующее.

Согласно абзацу третьему части первой пункта 8 статьи 202 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее – НК) налоговая база подоходного налога с физических лиц (далее – подоходный налог) по операциям с ценными бумагами по договорам, заключенным с иностранной организацией, определяется как денежное выражение доходов от операций с ценными бумагами, уменьшенных на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в размере денежных средств (электронных денег), переданных (зачисленных в электронный кошелек) физическим лицом иностранной организации в соответствии с договором.

Доходами от операций с ценными бумагами по договорам, заключенным с иностранной организацией, признаются любые виды доходов, полученные в рамках таких договоров.

При этом налоговая база по подоходному налогу определяется на дату фактической выплаты дохода иностранной организацией физическому лицу отдельно по каждому заключенному договору и по всей совокупности операций, совершенных в рамках такого договора.

При отсутствии фактической выплаты налоговая база не может быть определена, а соответственно, отсутствует один из элементов налога, в связи с чем налог не может быть исчислен.

Таким образом, налоговое обязательство по уплате подоходного налога и обязанность по представлению налоговой декларации (расчета) по подоходному налогу с физических лиц (далее – налоговая декларация) в порядке, установленном статье 222 НК, у физического лица – налогового резидента Республики Беларусь возникают при фактической выплате ему иностранной организацией любых доходов, в том числе дивидендов, по операциям с ценными бумагами, полученных по всей совокупности операций, совершенных в рамках договора.